Er is veel aan de hand met box 3 van de inkomstenbelasting, waarin vermogen, zoals spaargeld, beleggingen of een tweede woning, belast worden. In box 3 wordt nog steeds uitgegaan van een forfaitair rendement, een aanname over het rendement dat je zou hebben behaald. Maar, de Hoge Raad oordeelde al in 2021 dat deze aanname niet langer houdbaar is.
De overheid werkt inmiddels aan een nieuw systeem en tot die tijd, waarschijnlijk 2028, geldt een tijdelijke regeling. Daarbij wordt nog steeds uitgegaan van forfaitaire rendementen, maar wel met een tegenbewijsregeling. Voorwaarde is wel dat een belastingplichtige zelf moet aantonen dat het werkelijke rendement lager ligt dan het forfaitaire rendement.
Tweede woning
Grote vraag is hoe je het werkelijke rendement vaststelt. Zo moeten nog niet gerealiseerde waardeveranderingen ook tot het werkelijke rendement gerekend worden. Denk bijvoorbeeld aan een tweede woning. Is de WOZ-waarde in een bepaald jaar gestegen, dan moet die stijging tot het werkelijke rendement worden gerekend.
Maar, wat als je de bewuste woning op 1 augustus verkoopt en de WOZ-waarde is in dat jaar (1 januari – 31 december) met € 50.000 gestegen. De Hoge Raad heeft vastgesteld dat je in dat geval 7/12 van die € 50.000 als werkelijk rendement moet opgeven. De koper van de woning moet dan uitgaan van 5/12 deel. De werkelijke verkoopprijs is zodoende niet relevant.
Onduidelijkheid bestaat ook over de situatie waarbij je geïnvesteerd hebt in een tweede woning, anders dan het reguliere onderhoud. De WOZ-waarde kan daardoor hoger worden en dat zou dan tot het werkelijke rendement moeten worden gerekend. Maar, dat is als niet reëel beoordeeld, omdat die verhoging is toe te rekenen aan de investering. In dat geval mag je een correctie toepassen.
Huur
Ten slotte heeft de Hoge Raad nog geoordeeld dat wanneer je een tweede woning als vakantiewoning gebruikt, maar deze niet verhuurt aan derden, je geen fictieve huur tot het werkelijke rendement hoeft te rekenen.
Kortom, er zijn allerlei ontwikkelingen rondom box 3. Er is steeds meer bekend, maar mocht u met box 3 te maken hebben, is het verstandig een deskundige partij in te schakelen.
Mocht u naar aanleiding van dit artikel vragen hebben, neem dan contact met ons op, wij staan voor u klaar om die te beantwoorden.